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2020年厦门高顿网校高会辅导试题及答案

2019-12-18   浏览数:

从《高级会计实务》科目的考试命题情况看,主要以考会计准则和现行会计制度的实际运用为主,而直接考会计基础知识以及“死记硬背”的题目几乎没有。 2020年厦门高顿网校高会辅导试题及答案。

    案例分析题一:

    甲公司主要从事塑料制品K的生产。2019年4月16日,甲公司与某外商乙公司签订了销售合同,合同约定甲公司将于2019年10月16日将生产的塑料制品K销售给乙公司。经计算,生产该批塑料制品需A材料8 000吨,签订合同时A材料的现货价格为4 500元/吨。甲公司担心A材料价格上涨,经董事会批准,在期货市场买入了9月份交割的8 000吨A材料期货,并将其指定为塑料制品K生产所需的A材料的套期。当天A村料期货合约的价格为4 500元/吨,A材料期货合约与甲公司生产塑料制品所需要的A材料在数量、品质和产地方面相同。2019年9月6日,A材料的现货价格上涨到6 000元/吨,期货合约的交割价格为6 050元/吨。当日,甲公司购入了8 000吨A材料,同时将期货合约卖出平仓。

  甲公司对上述期货合约进行了如下会计处理:

  (1)将该套期划分为现金流量套期。

  (2)将该套期工具利得中属于有效套期的部分,直接计入了当期损益。

  (3)将该套期工具利得中属于无效套期的部分,直接计入所有者权益。

  本案例中:

  (1)甲公司将该套期划分为现金流量套期正确。

  (2)甲公司将该套期工具利得中属于有效套期的部分,直接计入了当期损益不正确。

  理由:按照套期保值准则规定,在现金流量套期下,套期工具利得或损失中属于有效套期的部分,应当直接确认为所有者权益,计入资本公积,并单列项目反映。

  此外,在塑料制品K出售时,甲公司应当将套期期间计入资本公积的利得金额转入当期损益。

  (3)甲公司将该套期工具利得中属于无效套期的部分,直接计入所有者权益不正确。

  理由:按照套期保值准则规定,在现金流量套期下,套期工具利得或损失中属于无效套期的部分,应当计入当期损益。

  案例分析题二:

  2019年4月,市财税部门对红星家具公司在进行例行检查中,发现红星家具公司3月份发生以下事项:

  (1)会计王某休产假,公司一时找不到合适人选,决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。

  (2)处理生产家具剩余的边角余料,取得收入(含增值税)1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。

  (3)发生一笔销售退回业务,扣减当月销项税额1700万元。据查,该销售退回的家具系2月7日销售的,当日向购买方开具的增值税专用发票上注明的税金为1700万元;3月5日,因该批家具质量问题,对方全部退货;4月6日,收到购买方退还的该笔销售退回家具的增值税专用发票。

  (4)将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工,没有进行相关缴纳增值税核算账务处理。该电脑桌销售单价(含增值税)为117元。

  (5)从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼,价款(不含增值税)为1500万元,负担的增值税进项税额为255元,该进项税额已在3月份计算应缴纳增值时从销项税额中抵扣。已知,红星家具公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。

  要求:

  根据上述情况,回答下列问题:

  (1)公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的规定?简要说明理由。

  (2)红星公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国公司法的规定?如不符合,根据我国《公司法》的规定,红星公司应当承担什么法律责任?

  (3)红星公司3月份扣减销项税额1700万元是否符合我国税法的规定?简要说明理由?

  (4)红星公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税?简要说明理由?

  (5)红星公司将外购木材用于新建公司办公楼,其进项税额在3月从销项税额中抵扣的做法是否符合我国税法规定?简要说明理由。

  (6)红星公司是否要补缴3月份增值税?如果需要补缴,应补缴增值税税额是多少?

  【分析与提示】

  (1)红星公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国《会计法》的规定。我国《会计法》规定,出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

  (2)红星公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法不符合我国《会计法》的规定。根据我国《会计法》的规定,公司违反规定,在法定的会计账册以外另立会计账册的,责令改正,处以1万元以上10万元以下的罚款。构成犯罪的,依法追究刑事责任。

  (3)红星公司3月份扣减销项税额1700元不符合我国税法的规定。

  根据《增值税专用发票使用规定》的规定,纳税人销售货物并向购买方开具专用发票后,如发生退货,销售方在未收到购买方退还的专用发票前,不得扣减当期销项税额。该公司3月份没收到购买方退还的专用发票,不能从3月份扣减销售退回的销项税额。

  (4)红星公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工应当缴纳增值税。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的,应视同销售货物缴纳增值税。

  (5)红星公司对外购木材用于新建公司的办公楼,其进项税在3月份销项税额中抵扣的做法不符合税法的规定。根据《增值税暂行条例》的规定,用于非应税项目的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。非应税项目包括固定资产在建工程、新建建筑物等。

  (6)红星公司应补缴3月份增值税。应补缴的增值税税额为5525元。

 2020年厦门高顿网校高会辅导试题及答案。通过考试衡量考生的综合素质和分析、判断、解决复杂会计、经济问题的能力,这就必然要求考试题目综合度较高。考生只有融会贯通地掌握专业知识,提高综合分析能力,才能顺利通过考试。

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