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2019年可转换公司债券的会计处理流程

2019-06-06   浏览数:

  可转换债券是可转换公司债券的简称,又简称可转债。它是一种可以在特定时间、按特定条件转换为普通股票的特殊企业债券。可转换债券兼具债权和期权的特征。2019年可转换公司债券的会计处理流程。
  1. 首先根据金融工具准则的规定,判断转换权是否属于一项权益工具。
  2. 如果是权益工具的,则表明这是同时捆绑发行一项债务工具和一项权益工具,需要按照金融工具准则的规定分别计算这两部分各自的公允价值。
  3. 将发行费用按照权益部分和债务部分的相对公允价值之比在这两部分之间分摊。对于分摊到权益部分的发行费用,根据37号准则第十一条规定冲减计入权益的金额;对于属于债务工具的部分,冲减负债的初始计量金额(作为“利息调整”明细科目的借方金额),并在债券存续期间按照实际利率法进行摊销。
  借:银行存款(发行价格—交易费用)
  应付债券——可转换公司债券(利息调整)(倒挤)
  贷:应付债券——可转换公司债券(面值)
  资本公积——其他资本公积(权益成份-权益成份分摊的交易费用)
  发行:
  1、如果认为转换权有价值,并将此价值作为资本公积处理;
  2、不确认转换权价值,而将全部发行收入作为发行债券所得。
  债券转换:
  1、采用账面价值法,将被转换债券的账面价值作为换发股票价值,不确认转换损益。
  2、在市价法下,换得股票的价值基础是其市价或被转换债券的市价中较可靠者,并确认转换损益。采。
  A公司的会计分录
  借:银行存款 63000
  应付债券——可转换债券——利息调整 6778.8
  贷:应付债券——可转换债券——面值 60000
  资本公积——其他资本公积 6778.8
  B公司只买了40%的债券所以按40%部分做分录
  借:可供出售金融资产—面值 24000
  ——损益调整 1200
  贷:银行存款 25200
  2019年可转换公司债券的会计处理流程。如果转换期内,发债主体质押的股票的市场价格低于行权价格,导致行权不利时,发债主体可能会赋予投资者回售的权力。

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